【導(dǎo)語】2020軍隊(duì)文職經(jīng)濟(jì)學(xué)知識:在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制已發(fā)布,為助力各位考生做好2020年軍隊(duì)文職招聘考試準(zhǔn)備,紅師軍隊(duì)文職考試網(wǎng)提供了軍隊(duì)文職專業(yè)科目和綜合輔導(dǎo)等內(nèi)容,祝大家考試順利。

在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制

內(nèi)部控制的某些要素(如控制環(huán)境)更多地與被審計(jì)單位整體層面產(chǎn)生影響,而其他要素(如信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng))則可能更多地與特定業(yè)務(wù)流程相關(guān)。

整體層面(包括凌駕)和信息技術(shù)一般控制通常在所有業(yè)務(wù)活動(dòng)中普遍存在。

了解業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的步驟:確定被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別→了解重要交易流程,并記錄獲得的了解→確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)→識別和了解相關(guān)控制→執(zhí)行穿行測試,證實(shí)對交易流程和相關(guān)控制的了解→進(jìn)行初步評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評估。

通常將業(yè)務(wù)流程中的控制分為預(yù)防性控制和檢查性控制。

注冊會(huì)計(jì)師對控制的評價(jià)結(jié)論可能是:

(1)所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào),并得到執(zhí)行;

(2)控制本身的設(shè)計(jì)是合理的,但沒有得到執(zhí)行;

(3)控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的或缺乏必要的控制。

習(xí)題精練

下列各項(xiàng)中,通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是( )。(2014年)

A.應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的控制

B.信息技術(shù)一般控制

C.信息技術(shù)應(yīng)用控制

D.對期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制

【答案】C。解析:選項(xiàng)A、B、D屬于整體層面控制。